Fiscalité et comptabilité des crypto-actifs en France
Guide complet sur la déclaration, le calcul du PMP, le FEC DGFiP et le Cerfa 2086 — pour les particuliers et les entreprises françaises.
1. Le cadre légal des crypto-actifs en France
Les crypto-actifs (Bitcoin, Ethereum, stablecoins…) sont définis par l'AMF comme des actifs numériques au sens de l'article L54-10-1 du Code monétaire et financier. Depuis 2019, la France dispose d'un cadre fiscal spécifique pour les particuliers (article 150 VH bis CGI) et d'obligations comptables claires pour les entreprises.
Contrairement aux idées reçues, les échanges crypto-to-crypto (Bitcoin vers Ethereum) ne constituent pas un fait générateur d'imposition pour les particuliers depuis la loi de finances 2019. Seule la conversion en monnaie fiat (euros, dollars) ou l'utilisation pour l'achat de biens déclenche l'imposition.
Pour les entreprises (SAS, SARL, SA…), chaque transaction est un événement comptable devant être enregistré au journal avec valorisation au prix de marché le jour de l'opération, conformément au Plan Comptable Général.
2. Fiscalité des particuliers — Art. 150 VH bis CGI
La méthode imposée par le CGI est le Prix Moyen Pondéré (PMP). La formule légale exacte (art. 150 VH bis) est : Plus-value = Prix de cession – [Prix total d'acquisition × (Prix de cession / Valeur globale du portefeuille au jour de la cession)]. Ce calcul tient compte de l'intégralité de votre portefeuille crypto, tous actifs confondus.
Le taux applicable est le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) à 31,4 % : 12,8 % d’impôt sur le revenu + 18,6 % de prélèvements sociaux (depuis la hausse de la CSG en 2026 — LFSS 2026). Pour les cessions effectuées jusqu’au 31/12/2025, le taux était de 30 % (12,8 % IR + 17,2 % PS). Les contribuables peuvent opter pour le barème progressif (case 2OP de la 2042) si plus favorable. Le PFU ne s’applique qu’aux personnes physiques — les sociétés relèvent de l’IS.
Exonération : si le total de vos cessions de l'année (ventes en euros + achats de biens) est inférieur ou égal à 305 €, vous êtes totalement exonéré d'impôt et n'avez pas à remplir le Cerfa 2086 (art. 150 VH bis, II).
La déclaration s'effectue via le Cerfa 2086, à joindre à la déclaration de revenus 2042-C. La plus-value nette globale de l'année est reportée en case 3AN ; en cas de moins-value nette, elle est indiquée en case 3BN (non reportable sur les années suivantes).
3. Fiscalité des entreprises — IS et FEC DGFiP
Conformément au règlement ANC n° 2018-07, les crypto-actifs font l'objet d'une comptabilisation spécifique : les jetons détenus à long terme sont classés en compte 2082 « Jetons » (immobilisations incorporelles) ; ceux détenus à court terme (trading, trésorerie) vont en compte 5202 « Jetons détenus à titre de placement ». Chaque acquisition doit être journalisée au cours EUR du jour de l'opération.
Le Fichier des Écritures Comptables (FEC) est obligatoire pour toute entreprise soumise à l'IS tenant une comptabilité informatisée (Art. L47 A LPF). En cas de contrôle fiscal, l'administration peut l'exiger sous 15 jours. Un FEC absent ou non conforme entraîne une amende de 5 000 €, ou une majoration de 10% des droits rappelés si ce montant est supérieur — le plus élevé des deux s'applique.
Les échanges crypto-to-crypto constituent des cessions à valeur de marché et doivent être comptabilisés — contrairement aux particuliers. Chaque échange déclenche un résultat financier imposable à l'IS (taux normal 25 %; taux réduit 15 % pour les PME sur les premiers 42 500 € de bénéfice).
4. Le rôle de l'expert-comptable
Face à la complexité des portefeuilles modernes (DeFi, staking, airdrops, NFT, multi-exchange…), l'expert-comptable est indispensable. Il doit qualifier correctement chaque transaction et s'assurer que le FEC est conforme au format DGFiP (colonnes obligatoires, encodage UTF-8, ordre chronologique strict).
Aurum Finance propose un portail cabinet permettant aux experts-comptables de gérer plusieurs dossiers depuis une interface centralisée : données en lecture seule, génération du FEC et du Cerfa 2086 pour chaque client, export ZIP global en un clic.
5. Comment Aurum Finance automatise la conformité
Aurum Finance est un logiciel SaaS non-custodial (aucune clé privée transmise) qui automatise la conformité fiscale crypto. La plateforme synchronise les wallets on-chain (Bitcoin, Ethereum, Solana…) et les exchanges (Binance, Kraken, Coinbase…) pour reconstituer l'historique complet des transactions.
Le moteur de calcul applique automatiquement la méthode PMP conforme à l'article 150 VH bis CGI. Le FEC DGFiP est généré au format officiel (comptes ANC 2082 et 5202) et le Cerfa 2086 est pré-rempli avec toutes les cessions de l'exercice, prêt à être reporté sur votre espace impots.gouv.fr.
Les échanges crypto→crypto ne sont pas imposables pour les particuliers (depuis 2019).
Si le total de vos cessions de l'année est inférieur ou égal à 305 €, vous êtes totalement exonéré (art. 150 VH bis, II).
Le PMP est calculé sur l'ensemble du portefeuille, pas actif par actif.
Le FEC DGFiP est obligatoire en cas de contrôle fiscal pour les entreprises.
Les sociétés sont soumises à l'IS (taux normal 25 %; taux réduit 15 % pour les PME sur les premiers 42 500 €).
Le Cerfa 2086 doit être joint à la 2042-C si vous avez eu des cessions. La plus-value nette est reportée en case 3AN, la moins-value en case 3BN.
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Avertissement : Ce guide est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Consultez un expert-comptable ou un avocat fiscaliste pour votre situation personnelle. Dernière mise à jour : mai 2026.